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事业单位会计制度(2013年版)

事业单位会计制度

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六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

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第二部分 会计科目名称和编号

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六、本科目期末借方余额,反映事业单位实际持有的库存现金。

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一、本科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。

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关税费)作为投资成本,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

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一、本科目核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

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(二)收回应收账款时,按照实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

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一、本科目核算事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。

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税费、运输费等,贷记“银行存款”等科目,按照其差额,贷记“其他收入”科目。

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3. 转让长期股权投资,转入待处臵资产时,按照待转让长期股权投资的账面余额,借记“待处臵资产损溢--处臵资产价值”科目,贷记本科目。

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“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

质保期满支付质量保证金时,借记“其他应付款”、“长期应付款”科目,或借记“事业支出”、“经营支出”、“专用基金--修购基金”等科目,贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

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5. 接受捐赠、无偿调入的固定资产,其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据的,其成本比照同类或类似固定资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据、同类或类似固定资产的市场价格也无法可靠取得的,该固定资产按照名义金额入账。

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(一)盘盈的固定资产,按照同类或类似固定资产的市场价格确定入账价值;同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得的,按照名义金额入账。

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(四)事业单位一般应当按月计提固定资产折旧。

当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。

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资产的账面余额,贷记“固定资产”科目。

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二、本科目应当按照无形资产的类别、项目等进行明细核算。

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明如下:

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1. 转入待处臵资产时,借记本科目[核销无形资产的,还应借记“累计摊销”科目],贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期投资”、“无形资产”等科目。

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报废存货、固定资产进行处理。

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(一)发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的,按税法规定计算的应缴税费金额,借记“待处臵资产损溢--处臵净收入”科目[出售不动产应缴的税费]或有关支出科目,贷记本科目。

实际缴纳时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

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(二)向职工支付工资、津贴补贴等薪酬,借记本科目,贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

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五、本科目期末贷方余额,反映事业单位开出、承兑的尚未到期的商业汇票票面金额。

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款项,如存入保证金等。

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三、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项,通过本科目核算。

国家另有规定的,从其规定。

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3201 专用基金

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三、财政补助结转的主要账务处理如下:

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一、本科目核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。

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3403 经营结余

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4001 财政补助收入

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相关科目等进行明细核算。

事业收入中如有专项资金收入,还应按具体项目进行明细核算。

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专项资金收入结转入事业结余,借记本科目下各非专项资金收入明细科目,贷记“事业结余”科目。

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