[图文]2013年最新版事业单位会计制度

火端文库

[图文]2013年最新版事业单位会计制度

政策发布 会计制度  十,本制度自2013年1月1日起施行.
政策发布 会计制度 十,本制度自2013年1月1日起施行.

2013年事业单位会计制度

2401长期借款 .............................................................................................................................. 27 2402长期应付款 .......................................................................................................................... 27三、净资产类 ............................................................................................................................... 28 3001事业基金 .............................................................................................................................. 28 3101非流动资产基金 .................................................................................................................. 28 3201专用基金 .............................................................................................................................. 29 3301财政补助结转 ...................................................................................................................... 30 3302财政补助结余 ...................................................................................................................... 30 3401非财政补助结转 .................................................................................................................. 31 3402事业结余 .............................................................................................................................. 31 3403经营结余 .............................................................................................................................. 32 3404非财政补助结余分配 .......................................................................................................... 32四、收入类 ................................................................................................................................... 33 4001财政补助收入 ...................................................................................................................... 33 4101事业收入 .............................................................................................................................. 33 4201上级补助收入 ...................................................................................................................... 34 4301附属单位上缴收入 .............................................................................................................. 34 4401经营收入 .............................................................................................................................. 35 4501其他收入 .............................................................................................................................. 35五、支出类 ................................................................................................................................... 36 5001事业支出 .............................................................................................................................. 37 5101上缴上级支出 ...................................................................................................................... 37 5201对附属单位补助支出 .......................................................................................................... 37 5301经营支出 .............................................................................................................................. 38 5401其他支出 .............................................................................................................................. 38第四部分会计报表格式 ..................................................................................................................... 39资产负债表 ................................................................................................................................... 40收入支出表 ................................................................................................................................... 41财政补助收入支出表 ................................................................................................................... 41第五部分财务报表编制说明 ............................................................................................................. 44

第一部分 总说明

(二)事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。

第二部分会计科目名称和编号

Array

第三部分会计科目使用说明

一、本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。

(四)因购货退回等发生国库授权支付额度退回的,属于以前年度支付的款项,按照退 回金额,借记本科目,贷记“财政补助结转” 、 “财政补助结余” 、 “存货”等有关科目;属于 本年度支付的款项,按照退回金额,借记本科目,贷记“事业支出” 、 “存货”等有关科目。

(五)年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理,借记“财政 应返还额度——财政授权支付”科目,贷记本科目。

事业单位本年度财政授权支付预算指标 数大于零余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度,借记“财政应返还额度—— 财政授权支付”科目,贷记“财政补助收入”科目。

年度终了,事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出 数的差额,借记本科目(财政直接支付) ,贷记“财政补助收入”科目。

让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、收款日期、收回金额和退票情况等资料。

应收票据到 期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销。

物资,且确实无法收回的预付账款,按规定报经批准后予以核销。

核销的预付账款应在备查 簿中保留登记。

事业单位随买随用的零星办公用品,可以在购进时直接列作支出,不通过本科目核算。

二、本科目应当按照存货的种类、规格、保管地点等进行明细核算。

1. 开展业务活动等领用、发出存货,按领用、发出存货的实际成本,借记“事业支出” 、 “经营支出”等科目,贷记本科目。

1. 长期股权投资在取得时,应当按照其实际成本作为投资成本。

金”科目,贷记“非流动资产基金——长期投资”科目。

用基金——修购基金” 等科目, 贷记 “财政补助收入” 、 “零余额账户用款额度” 、 “银行存款” 等科目。

融资租入的固定资产,按照确定的成本,借记本科目 [不需安装 ]或“在建工程”科目 [需 安装 ],按照租赁协议或者合同确定的租赁价款,贷记“长期应付款”科目,按照其差额, 贷记“非流动资产基金——固定资产、在建工程”科目。

同时,按照实际支付的相关税费、 运输费、途中保险费、安装调试费等,借记“事业支出” 、 “经营支出”等科目,贷记“财政 补助收入” 、 “零余额账户用款额度” 、 “银行存款”等科目。

2. 以固定资产对外投资,按照评估价值加上相关税费作为投资成本,借记“长期投资” 科目,贷记“非流动资产基金——长期投资”科目,按发生的相关税费,借记“其他支出” 科目,贷记“银行存款” 、 “应缴税费”等科目;同时,按照投出固定资产对应的非流动资产 基金, 借记 “非流动资产基金——固定资产” 科目, 按照投出固定资产已计提折旧, 借记 “累 计折旧”科目,按照投出固定资产的账面余额,贷记本科目。

从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。

本,借记本科目,贷记“非流动资产基金——在建工程”科目;同时,借记“其他支出”科 目,贷记“银行存款”科目。

入” 、 “零余额账户用款额度” 、 “银行存款”等科目。

软件开发完成交付使用时,按照软件开 发费总额,借记本科目,贷记“非流动资产基金——无形资产”科目。

支出”科目,贷记“银行存款” 、 “应缴税费”等科目;同时,按照投出无形资产对应的非流 动资产基金,借记“非流动资产基金——无形资产”科目,按照投出无形资产已计提摊销, 借记“累计摊销”科目,按照投出无形资产的账面余额,贷记本科目。

事业单位资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、 毁损以及货币性资产损失核销等。

3. 转让过程中取得价款、发生相关税费,以及转让价款扣除相关税费后的净收入的账务 处理,按照国家有关规定,比照本科目“四(二) ”有关毁损、报废存货、固定资产进行处 理。

税进项税额) ,借记“存货”科目,按增值税专用发票上注明的增值税额,借记本科目(应 缴增值税——进项税额) ,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款” 、 “应付账款”等科 目。

产损溢”科目。

以承兑商业汇票抵付应付账款时,借记“应付账款”科目,贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额,反映事业单位按合同规定预收但尚未实际结算的款项。

2305其他应付款

二、本科目应当按照长期应付款的类别以及债权单位(或个人)进行明细核算。

进行明细核算。

有关支出科目或“非财政补助结余分配”等科目,贷记本科目。

结余性质的项目余额转入财政补助结余,借记或贷记“财政补助结转——项目支出结转(××项目) ”科目,贷记或借记本科目。

支出(其他资金支出) 、项目支出(其他资金支出) ”科目、 “其他支出”科目下各非专项资 金支出明细科目、 “对附属单位补助支出” 、 “上缴上级支出”科目。

四、收入类

1. 收到应上缴财政专户的事业收入时,按照收到的款项金额,借记“银行存款” 、 “库存 现金”等科目,贷记“应缴财政专户款”科目。

(一)收到附属单位缴来款项时,按照实际收到金额,借记“银行存款”等科目,贷记 本科目。

行明细核算。

5001事业支出

一、本科目核算事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。