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新事业单位所有事项会计分录大全.

2017-08-13 17:24:03

行政事业单位会计分录-怎么做会计分录?
行政事业单位会计分录-怎么做会计分录?新事业单位所有事项会计分录大全.

事业单位会计制度会计分录分类整理一、资产类科目分录举例(一)1001 库存现金 1、从银行提取现金 借: 库存现金 3、职工出差等借去现金 借:其他应收款 4、出差归来报销差旅费 (1)X 出差预借差旅费 1000 元,出差归来实践报销差旅费 1200 元,会计分录如下: 借:事业支出 贷:其他应收款 1200 1000 库存现金 200 贷:库存现金 贷:银行存款 2、将现金存入银行 借:银行存款 贷:库存现金(2)X 出差预借差旅费 1000 元,出差归来实践报销差旅费 800 元,会计分录如下: 借:事业支出 库存现金 贷:其他应收款 5、展停业务等收到现金 借:库存现金 6、购置效劳或商品 借:事业支出 7、账款核对,现金溢余 (1)属于应支付个单位或许团体的, 借:库存现金 贷:其他应对款 贷:库存现金 贷:事业支出 800 200 1000(2)属于无法查明缘由的, 借:库存现金 8、账款核对,现金完善 (1)应由责任人赔偿的 借:其他应收款 (2)无法查明缘由的 借:其他支出 贷:库存现金 贷:库存现金 贷:其他支出(二)1002银行存款贷:库存现金/运营支出/事业支出1、将款项存入银行 借:银行存款 2、提取现金 借:库存现金 贷:银行存款1

3、以银行存款购置物资、劳务等 借:固定资产/存货 贷:银行存款 4、确认支出时 借:银行存款 贷:运营支出/事业支出(三)1011零余额账户用款额度贷:财政补助支出1、财政授权支付方式下,收到 “授权支付到账告诉书” 借:零余额账户用款额度 2、按规章支用额度时, 借:事业支出 3、从零余额账户提取现金时, 借:库存现金 贷:零余额账户用款额度 贷:零余额账户用款额度4、因购货退回等发作国库授权支付额度退回的, (1)属于平常年度支付的款项,依照退回金额, 借:零余额账户用款额度 贷:财政补助结转/财政补助结余/存货等(2)属于本年度支付的款项,依照退回金额, 借:零余额账户用款额度 5、年度终了, (1)依照代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处置, 借:财政应返回额度--财政授权支付 贷:零余额账户用款额度 贷:事业支出/存货等(2)事业单位本年度财政授权支付预算目标数大于零余额账户用款额度下达数的,依照未下达 的用款额度, 借:财政应返回额度--财政授权支付 贷:财政补助支出(3)下年终,事业单位依照代理银行提供的额度恢复到账告诉书作恢复额度的相关账务处置, 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返回额度--财政授权支付 (4)事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的, 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返回额度--财政授权支付 例如:某单位本年度财政授权支付预算数是 78 万,实践收到代理银行“授权支付到账告诉书” 上的金额是 76 万,本年度经过零余额账户支付 74 万,其要紧会计分录如下: (1)收到 “授权支付到账告诉书” 借:零余额账户用款额度 贷:财政补助支出 (2)按规章支用额度时, 借:事业支出 740000 贷:零余额账户用款额度 740000 760000 7600002

(3)年度终了,依照代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处置, 借:财政应返回额度--财政授权支付 20000 贷:零余额账户用款额度 20000(4)本年度未下达的财政授权支付预算目标数,依照未下达的差额, 借:财政应返回额度--财政授权支付 贷:财政补助支出 20000 20000(5)下年终,单位依照代理银行提供的额度恢复到账告诉书作恢复额度的相关账务处置, 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返回额度--财政授权支付 20000 20000(6)单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的, 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返回额度--财政授权支付 20000 20000(四)1101短期投资贷:银行存款1、短期投资赢得时, 借:短期投资 2、持有时期收到利息的 借:银行存款 3、出售短期投资时 借:银行存款 贷:短期投资 其他支出——投资收益 贷:其他支出——投资收益(五)1202财政应返回额度1、财政直截了当支付 (1) 年度终了,事业单位依照本年度财政直截了当支付预算目标数和当年财政直截了当支付实践支出 数的差额, 借:财政应返回额度—财政直截了当支付 贷:财政补助支出 (2)下年度恢复财政直截了当支付额度后,事业单位以财政直截了当支付方式发作实践支出时, 借:事业支出 贷:财政应返回额度—财政直截了当支付 2、财政授权支付 (1)年度终了,事业单位依照对账单作注销额度的相关账务处置, 借:财政应前往额度-财政授权支付 贷:零余额账户用款额度3

(2)事业单位本年度财政授权支付预算目标数大于零余额账户用款额度下达数的,依照未下达 的用款额度, 借:财政应前往额度-财政授权支付 贷:财政补助支出 (3)下年终,事业单位依照代理银行提供的额度恢复到账告诉书作恢复额度的相关账务处置, 借:零余额账户用款额度 贷:财政应前往额度-财政授权支付(4)事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时, 借:零余额账户用款额度 贷:财政应前往额度-财政授权支付(六)1211应收票据贷:运营支出 应缴税费--应缴增值税-销项税1、因出售产品、提供效劳等收到商业汇票 借:应收票据 2、持未到期的商业汇票向银行贴现 借:银行存款 3、收回应收票据 借:银行存款 贷:应收票据 运营支出 贷:应收票据4、因付款人有力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票 借:应收账款 贷:应收票据(七)1212应收账款贷:运营支出1、发作应收账款时 借:应收账款 应缴税费--应缴增值税—销项税 2、收回应收账款时 借:银行存款 贷:应收账款3、逾期三年或以上、有确凿凭证标明真实无法收回的应收账款,按规章报经同意后予以核销。

核销的应收账款应在备查簿中保管注销。

(1)转入待处置资产时 借:待处置资产损溢 (2)报经同意予以核销时, 借:其他支出 贷:待处置资产损溢 贷:应收账款(3)已核销应收账款在以来时期收回的 借:银行存款 贷:其他支出4

(八)1213预付账款贷:零余额账户用款额度/财政补助支出/银行存款1、发作预付账款时, 借:预付账款2、收到所购物资或劳务,依照购入物资或劳务的本钞票, 借:事业支出/存货 贷:预付账款零余额账户用款额度/财政补助支出/银行存款 3、收到所购固定资产、有形资产的,依照确定的资产本钞票, 借:固定资产/有形资产 同时,按资产置备支出 借:事业支出/运营支出 贷:预付账款 零余额账户用款额度/财政补助支出/银行存款 贷:非活动资产基金--固定资产/有形资产4、逾期三年或以上、有确凿凭证标明因供货单位破产、撤销等缘由已有望再收到所购物资,且 真实无法收回的预付账款,按规章报经同意后予以核销。

核销的预付账款应在备查簿中保管登 记。

(1)转入待处置资产时, 借:待处置资产损溢 (2)报经同意予以核销时, 借:其他支出 贷:待处置资产损溢 贷:预付账款(3)已核销预付账款在以来时期收回的, 借:银行存款 贷:其他支出(九)1215其他应收款贷:其他支出/银行存款/库存现金1、发作其他各种应收及暂付款项时, 借:其他应收款2、收回或转销其他各种应收及暂付款项时, 借:库存现金/银行存款 贷:其他应收款3、 逾期三年或以上、 有确凿凭证标明真实无法收回的其他应收款, 按规章报经同意后予以核销。

核销的其他应收款应在备查簿中保管注销。

(1)转入待处置资产时,依照待核销的其他应收款金额, 借:待处置资产损溢 (2)报经同意予以核销时, 借:其他支出 贷:待处置资产损溢 贷:其他应收款(3)已核销其他应收款在以来时期收回的, 借:银行存款 贷:其他支出5

(十)1301借:存货存 货贷:银行存款/应对账款/财政补助支出/零余额账户用款额度/1、购入的存货验支出库,2、属于增值税平常征税人的事业单位购入非自用材料的, 借:存货 应缴税费--应缴增值税—进项税额 贷:银行存款/应对账款等 3、自行加工的存货在加工进程中发作各种破费时, 借:存货—消费本钞票 应对职工薪酬/银行存款 4、加工完成的存货验支出库,依照所发作的实践本钞票, 借:存货—产成品 贷:存货—消费本钞票 贷:存货—原材料5、展停业务运动等领用、收回存货,按领用、收回存货的实践本钞票, 借:事业支出/运营支出 贷:存货6、对外捐送/给、无偿调出存货,转入待处置资产时, 借:待处置资产损溢 贷:存货7、 (1)属于增值税平常征税人的事业单位对外捐送/给、无偿调出购进的非自用材料,转入待处置 资产时, 借:待处置资产损溢 贷:存货应缴税费--应缴增值税—进项税额转出 (2)实践捐出、调出存货时,依照“待处置资产损溢”科目的相应余额, 借:其他支出 8、盘盈的存货 借:存货 贷:其他支出 贷:待处置资产损溢9、盘亏或许毁损、报废的存货, (1)转入待处置资产时 借:待处置资产损溢 贷:存货(2)属于增值税平常征税人的事业单位购进的非自用材料发作盘亏或许毁损、报废的,转入待 处置资产时, 借:待处置资产损溢 贷:存货应缴税费--应缴增值税—进项税额转出 (3)报经同意予以处置时, 借:其他支出 贷:待处置资产损溢6

(十一)1401 临时投资临时股权投资 1、以货币资金赢得的临时股权投资, 借:临时投资-临时股权投资 贷:银行存款 同时, 借:事业基金 贷:非活动资产基金--临时投资-股权投资 2、以固定资产赢得的临时股权投资, 借:临时投资-临时股权投资 贷:非活动资产基金--临时投资-股权投资 借:其他支出(相关税费) 贷:银行存款/应缴税费等 同时, 借:非活动资产基金--固定资产 累计折旧 贷:固定资产 3、以已入账有形资产赢得的临时股权投资, 借:临时投资-股权投资 贷:非活动资产基金--临时投资-股权投资 借:其他支出 贷:银行存款/应缴税费 同时,借:非活动资产基金--有形资产 累计摊销 贷:有形资产 4、以未入账有形资产赢得的临时股权投资, 借:临时投资-临时股权投资 贷:非活动资产基金--临时投资-股权投资 借:其他支出 贷:银行存款/应缴税费 5、临时股权投资持有时期,收到利润等投资收益时, 借:银行存款 6、转让临时股权投资,转入待处置资产时, 借:待处置资产损溢--处置资产价值 贷:临时投资-临时股权投资 贷:其他支出--投资收益-股权投资7

7、实践转让时, 借:非活动资产基金--临时投资-股权投资 8、临时股权投资发作损失时, (1)将待核销临时股权投资转入待处置资产 借:待处置资产损溢 (2)报经同意予以核销 借:非活动资产基金--临时投资-股权投资 贷:待处置资产损溢 贷:临时投资-股权投资 贷:待处置资产损溢--处置资产价值临时债券投资1、临时债券投资在赢得时 借:临时投资—临时债券投资 同时 借:事业基金 贷:银行存款 贷:非活动资产基金--临时投资-债券投资2、临时债券投资持有时期收到利息时, 借:银行存款 贷:其他支出--投资收益-债券投资 贷:临时投资—临时债券投资3、对外转让或到期收回临时债券投资本息, 借:银行存款 其他支出--投资收益 同时, 借:非活动资产基金--临时投资-债券投资 贷:事业基金(十二)1501 固定资产1、购入不需装置的固定资产, 借:固定资产 贷:非活动资产基金--固定资产 同时, 借:事业支出/运营支出/公用基金--修购基金 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款 2、购入需求装置的固定资产,先经过“在建工程”科目核算。

装置完工交付运用时, 借:固定资产 贷:非活动资产基金--固定资产 同时, 借:非活动资产基金--在建工程 贷:在建工程3、购入固定资产拘留质量保证金的, (1)在赢得固定资产时,依照确定的本钞票, 借:固定资产/在建工程 贷:非活动资产基金--固定资产/在建工程 (2)同时赢得固定资产全款发票的,应该同时依照构成资产本钞票的全部支出金额, 借:事业支出/运营支出/公用基金--修购基金 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款 贷:其他应对款/临时应对款8

(3)赢得的发票金额不包括质量保证金的,应该同时依照不包括质量保证金的支出金额, 借:事业支出/运营支出/公用基金--修购基金 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款 (4)质保期满支付质量保证金时, 借:其他应对款/临时应对款/事业支出/运营支出/公用 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款 4、自行修建的固定资产 ,工程完工交付运用时, 借:固定资产 贷:非活动资产基金--固定资产 同时, 借:非活动资产基金--在建工程 贷:在建工程 5、在原有固定资产基础上停止改建、扩建、修缮的 (1)将固定资产转入改建、扩建、修缮时, 借:在建工程 同时, 贷:非活动资产基金--在建工程 累计折旧 基金--修购基金借:非活动资产基金--固定资产 贷:固定资产(2)工程完工交付运用时, 借:固定资产 贷:非活动资产基金--固定资产 同时, 借:非活动资产基金--在建工程 贷:在建工程 6、以融资租赁租入的固定资产 (1)融资租入的固定资产, 借:固定资产/在建工程 贷:临时应对款 非活动资产基金--固定资产/在建工程 同时, 借:事业支出/运营支出 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款 (2)活期支付租金时, 借:事业支出/运营支出 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款同时, 借:临时应对款 贷:非活动资产基金--固定资产9

7、接纳捐送/给、无偿调入的固定资产, 借:固定资产/在建工程 同时 贷:非活动资产基金--固定资产/在建工程 贷:银行存款借:其他支出(相关税费)8、按月计提固定资产折旧时 借:非活动资产基金--固定资产 9、出售、无偿调出、对外捐送/给固定资产 (1)出售、无偿调出、对外捐送/给固定资产,转入待处置资产时, 借:待处置资产损溢 累计折旧 贷:固定资产 贷:累计折旧(2)实践出售、调出、捐出时, 借:非活动资产基金--固定资产 10、以固定资产对外投资, 借:临时投资 按发作的相关税费, 借:其他支出 同时, 借:非活动资产基金--固定资产 贷:固定资产 11、盘盈的固定资产, 借:固定资产 贷:非活动资产基金--固定资产 12、盘亏或许毁损、报废的固定资产, (1)转入待处置资产时, 借:待处置资产损溢 累计折旧 贷:固定资产 (2)报经同意予以处置时, 借:非活动资产基金--固定资产 贷:待处置资产损溢 贷:银行存款/应缴税费 累计折旧 贷:非活动资产基金--临时投资 贷:待处置资产损溢(十三)1502 累计折旧1、按月计提固定资产折旧时, 借:非活动资产基金--固定资产 2、固定资产处置时, 借:待处置资产损溢 累计折旧 贷:固定资产 贷:累计折旧10

(十四)1511 在建工程修建工程 1、将固定资产转入改建、扩建或修缮等时, 借:在建工程 同时, 贷:非活动资产基金--在建工程 累计折旧 贷:固定资产借:非活动资产基金--固定资产2、实践支付的工程价款, 借:在建工程 贷:非活动资产基金--在建工程 同时, 借:事业支出/运营支出 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款 3、建造时期发作的利息支出,计入在建工程本钞票, 借:在建工程 同时, 借:其他支出 贷:银行存款 贷:非活动资产基金--在建工程4、工程完工交付运用时, 借:固定资产 贷:非活动资产基金--固定资产 同时, 借:非活动资产基金--在建工程 装备装置 1、购入需求装置的装备, 借:在建工程 贷:非活动资产基金--在建工程 同时, 借:事业支出/运营支出 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款 2、融资租入需求装置的装备, 借:在建工程 贷:临时应对款 非活动资产基金--在建工程 同时, 借:事业支出/运营支出(相关税费) 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款 贷:在建工程11

3、发作装置破费, 借:在建工程 同时, 借:事业支出/运营支出 4、装备装置完工交付运用时, 借:固定资产 同时, 借:非活动资产基金--在建工程 贷:在建工程 贷:非活动资产基金--固定资产 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款 贷:非活动资产基金--在建工程(十五)1601 有形资产1、外购的有形资产, 借:有形资产 同时,依照实践支付金额, 借:事业支出/运营支出 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款 贷:非活动资产基金--有形资产2、委托软件公司开垦软件视同外购有形资产停止处置 (1)支付软件开垦费时,依照实践支付金额, 借:事业支出 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款 (2)开垦完成交付运用时, 借:有形资产 贷:非活动资产基金--有形资产3、自行开垦并按法律次第请求赢得的有形资产, 借:有形资产 贷:非活动资产基金--有形资产 同时, 借:事业支出(相关破费) 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款4、接纳捐送/给、无偿调入的有形资产, 借:有形资产 依照发作的相关税费等, 借:其他支出 5、按月计提有形资产摊销时, 借:非活动资产基金--有形资产 贷:累计摊销 贷:银行存款 贷:非活动资产基金--有形资产6、为添加有形资产的运用成效而发作的后续支出,如对软件停止晋级改造或扩张其功用等所发 生的支出, 借:有形资产 同时, 借:事业支出 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款 贷:非活动资产基金--有形资产12

7、为维护有形资产的正常运用而发作的后续支出,如对软件停止破绽修补、技术维护等所发作 的支出,应该计入当期支出但不计入有形资产本钞票, 借:事业支出 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款8、转让、无偿调出、对外捐送/给有形资产 (1)转让、无偿调出、对外捐送/给有形资产,转入待处置资产时, 借:待处置资产损溢 累计摊销 贷:有形资产(2)实践转让、调出、捐出时, 借:非活动资产基金--有形资产 9、以已入账有形资产对外投资, 借:临时投资 按发作的相关税费, 借:其他支出 同时, 借:非活动资产基金--有形资产 10、核销有形资产 (1)转入待处置资产时, 借:待处置资产损溢 (2)报经同意予以核销时, 借:非活动资产基金--有形资产 (十六)1602 贷:待处置资产损溢 累计摊销 贷:有形资产 累计摊销 贷:有形资产 贷:银行存款/应缴税费 贷:非活动资产基金--临时投资 贷:待处置资产损溢累计摊销贷:累计摊销1、按月计提有形资产摊销时, 借:非活动资产基金--有形资产 2、有形资产处置时, 借:待处置资产损溢 累计摊销 贷:有形资产(十七)1701 待处置资产损溢1、将核销的应收及预付款项、临时股权投资、有形资产转入待处置资产时, 借:待处置资产损溢 贷:应收账款/预付账款/其他应收款/临时投资/有形资产 2、报经同意予以核销时, 借:其他支出/非活动资产基金--临时投资 贷:待处置资产损溢13

3、盘亏或许毁损、报废的存货、固定资产 (1)转入待处置资产时, 借:待处置资产损溢 累计折旧 贷:存货/固定资产 (2)报经同意予以处置时, 借:其他支出(处置存货)/非活动资产基金--固定资产(处置固定资产) 贷: 待处置资产损溢 (3)残值变价支出、保险理赔和过失人赔偿等, 借:库存现金/银行存款 贷: 待处置资产损溢 (4)处置毁损、报废存货、固定资产进程中发作相关破费, 借: 待处置资产损溢 贷:库存现金/银行存款 (5)处置终了,依照处置支出扣除相关处置破费后的净支出, 借: 待处置资产损溢 贷:应缴国库款 4、对外捐送/给、无偿调出存货、固定资产、有形资产 (1)转入待处置资产时, 借: 待处置资产损溢 累计折旧(固定资产)/累计摊销(有形资产) 贷:存货/固定资产/有形资产 (2)实践捐出、调出时, 借:其他支出(捐出、调出存货)/非活动资产基金--固定资产、有形资产(捐出、调出固定资产、 有形资产) 贷:待处置资产损溢 5、转让(出售)临时股权投资、固定资产、有形资产 (1)转入待处置资产时, 借:待处置资产损溢 累计折旧(固定资产)/累计摊销(有形资产) 贷:临时投资/固定资产/有形资产 (2)实践转让时, 借:非活动资产基金--临时投资、固定资产、有形资产 贷:待处置资产损溢14

二、担负类科目分录举例 (一)2001 短期借款贷:短期借款 1、借入短期借款时, 借:银行存款2、银行承兑汇票到期,本单位有力支付票款的, 借:应对票据 贷:短期借款3、支付短期借款利息时, 借:其他支出 4、出借短期借款时, 借:短期借款 (二)2101 应缴税费 1、出售不动产应缴的税费 (1)处置时, 借:待处置资产损溢--处置净支出 (2)实践交纳时 借:应缴税费 贷:银行存款 贷:应缴税费 贷:银行存款 贷:银行存款。

2、属于增值税平常征税人的事业单位购入非自用材料的, 借:存货 应缴税费-应缴增值税-进项税额 贷:银行存款/应对账款 3、属于增值税平常征税人的事业单位所购进的非自用材料发作盘亏、毁损、报废、对外捐送/给、 无偿调出等税法规章不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的,将所购进的非自用材料转入待 处置资产时, 借:待处置资产损溢 贷:存货 应缴税费-应缴增值税-进项税额转出4、属于增值税平常征税人的事业单位出售应税产品或提供应税效劳, (1)收到货款和税款时, 借:银行存款/应收账款/应收票据 应缴税费-应缴增值税-销项税额 (2)实践交纳增值税时, 借:应缴税费-应缴增值税-已交税金 贷:银行存款 贷:运营支出5、属于增值税小规模征税人的事业单位出售应税产品或提供应税效劳, (1)收到货款和税款时, 借:银行存款/应收账款/应收票据 贷:运营支出 应缴税费-应缴增值税15

(2)实践交纳增值税时, 借:应缴税费-应缴增值税 6、代扣代缴团体所得税的, (1)代扣时 借:应对职工薪酬 (2)实践交纳时, 借:应缴税费 7、发作企业所得税征税义务的, (1)计提应缴税金数额, 借:非财政补助结余安排 (2)实践交纳时, 借:应缴税费 贷:银行存款 贷:应缴税费 贷:银行存款 贷:应缴税费 贷:银行存款(三)2102应缴国库款贷:应缴国库款—处置净支出1、按规章计算确定或实践赢得应缴国库的款项时, 借:待处置资产损溢等 2、上缴款项时, 借:应缴国库款 (四)2103 应缴财政专户款 1、赢得应缴财政专户款项时, 借:事业支出等 2、上缴款项时, 借:应缴财政专户款 (五)2201 应对职工薪酬 1、计算当期应对职工薪酬, 借:事业支出/运营支出 贷:应对职工薪酬 贷:银行存款 贷:应缴财政专户款 贷:银行存款2、向职工支付工资、津补助贴等薪酬, 借:应对职工薪酬 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款3、按税法规章代扣代缴团体所得税, 借:应对职工薪酬 贷:应缴税费--应缴团体所得税4、依照国度有关规章交纳职工社会保险费和住房公积金, 借:应对职工薪酬 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款5、从应对职工薪酬中支付其他款项, 借:应对职工薪酬 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款16

(六)2301应对票据贷:应对票据1、开出、承兑商业汇票时, 借:存货/固定资产 以承兑商业汇票抵付应对账款时, 借:应对账款 贷:应对票据2、支付银行承兑汇票的手续费时, 借:事业支出/运营支出 贷:银行存款3、商业汇票到期时,应该分手以下状况处置: (1)收到银行支付到期票据的付款告诉时, 借:应对票据 贷:银行存款(2)银行承兑汇票到期,本单位有力支付票款的, 借:应对票据 贷:短期借款4、商业承兑汇票到期,本单位有力支付票款的, 借:应对票据 贷:应对账款(七)2302借:存货应对账款贷:应对账款1、购入材料、物资等已验支出库但货款尚未支付的,2、偿付应对账款时, 借:应对账款 贷:银行存款3、开出、承兑商业汇票抵付应对账款, 借:应对账款 贷:应对票据4、无法偿付或债务人豁免归回的应对账款, 借:应对账款 贷:其他支出(八)2303预收账款贷:预收账款1、从付款方预收款项时, 借:银行存款 、确认有关支出时, 借:预收账款 银行存款 贷:运营支出3、无法偿付或债务人豁免归回的预收账款, 借:预收账款 贷:其他支出(九)2305其他应对款贷:其他应对款1、发作其他各项应对及暂收款项时, 借:银行存款17

2、支付其他应对款项时, 借:其他应对款 贷:银行存款3、无法偿付或债务人豁免归回的其他应对款项, 借:其他应对款 (十)2401 临时借款 1、借入各项临时借款时, 借:银行存款 贷 :临时借款 贷:其他支出2、为购建固定资产支付的专门借款利息,分手以下状况处置: (1)属于工程项目建造时期支付的,计入工程本钞票, 借:在建工程 同时, 借:其他支出 贷:非活动资产基金--在建工程 贷:银行存款(2)属于工程项目完工交付运用后支付的,计入当期支出但不计入工程本钞票, 借:其他支出 3、其他临时借款利息, 借:其他支出 4、出借临时借款时, 借:临时借款 贷:银行存款 贷:银行存款 贷:银行存款(十一)2402 临时应对款1、发作临时应对款时, 借:固定资产/在建工程 2、支付临时应对款时, 借:事业支出/运营支出 同时, 借:临时应对款 贷:非活动资产基金—固定资产 贷:银行存款 贷:临时应对款3、无法偿付或债务人豁免归回的临时应对款, 借:临时应对款 贷:其他支出三、净资产类科目分录举例 (一)3001 事业基金贷:事业基金 1、年末,将“非财政补助结余安排”科目余额转入事业基金, 借:非财政补助结余安排2、年末,将留归本单位运用的非财政补助专项(项目已完成)剩余资金转入事业基金, 借:非财政补助结转--××项目 贷:事业基金3、以货币资金赢得临时股权投资、临时债券投资 借:临时投资 贷:银行存款18

同时, 借:事业基金贷:非活动资产基金--临时投资 4、对外转让或到期收回临时债券投资本息, 借:银行存款贷:临时投资 其他支出--投资收益 同时,依照收回临时投资对应的非活动资产基金, 借:非活动资产基金--临时投资贷:事业基金(二)3101非活动资产基金1、非活动资产基金应该在赢得临时投资、固定资产、在建工程、有形资产等非活动资产或发作 相关支出时予以确认。

借:临时投资/固定资产/在建工程/有形资产 贷:非活动资产基金-临时投资/固定资产/在建工程/有形资产 同时, 借:事业支出 贷:财政补助支出/零余额账户用款额度/银行存款2、计提固定资产折旧、有形资产摊销时, 借:非活动资产基金-固定资产/有形资产贷记 贷:累计折旧/累计摊销 3、处置临时投资、固定资产、有形资产,以及以固定资产、有形资产对外投资时 (1)以固定资产、有形资产对外投资, 借:临时投资 借:其他支出贷:银行存款 同时, 借: 非活动资产基金-固定资产、有形资产 贷:固定资产/有形资产 (2)出售或以其他方式处置临时投资、固定资产、有形资产,转入待处置资产时, 借:待处置资产损溢 累计折旧/累计摊销 累计折旧/累计摊销 贷: 非活动资产基金-临时投资贷:临时投资/固定资产/有形资产 实践处置时, 借:非活动资产基金 贷:待处置资产损溢(三)3201公用基金贷:公用基金-修购基金1、提取修购基金 借:事业支出/运营支出 2、提取职工福利基金 借:非财政补助结余安排 贷:公用基金-职工福利基金19

3、提取、设置其他公用基金 借:非财政补助结余安排 贷:公用基金4、若有按规章设置的其他公用基金, 借:银行存款 5、运用公用基金 借:公用基金 (四)3301 贷:银行存款 贷 :公用基金财政补助结转1、期末,将财政补助支出本期发作额结转入本科 借:财政补助支出--差不多支出/项目支出 贷:财政补助结转-差不多支出结转/项目支出结转 2、将事业支出(财政补助支出)本期发作额结转入本科目, 借:财政补助结转-差不多支出结转/项目支出结转 贷:事业支出--财政补助支出—差不多支出/项目支出 3、将合适财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余, 借:财政补助结转—项目支出结转--××项目 贷:财政补助结余 4、按规章上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度 借:财政补助结转 贷:财政应返回额度/零余额账户用款额度/银行存款 5、赢得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的 借:财政应返回额度/零余额账户用款额度/银行存款 贷:财政补助结转(五)3302财政补助结余1、年末,将合适财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余, 借:财政补助结转--项目支出结转(××项目) 贷:财政补助结余 2、按规章上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的, 借:财政补助结余 贷:财政应返回额度/零余额账户用款额度/银行存款 3、赢得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的, 借:财政应返回额度/零余额账户用款额度/银行存款 贷:财政补助结余20

(六)3401非财政补助结转1、期末,将事业支出、下级补助支出、隶属单位上缴支出、其他支出本期发作额中的专项资金 支出结转入本科目, 借:事业支出/下级补助支出/隶属单位上缴支出/其他支出 贷:非财政补助结转 2、将事业支出、其他支出本期发作额中的非财政专项资金支出结转入本科目, 借:非财政补助结转 贷:事业支出--非财政专项资金支出/事业支出--项目支出(非财政专项资金支出)/其他 支出 3、年末,将已完成项目的项目剩余资金区分以下状况处置: (1)缴回原专项资金拨入单位的, 借:非财政补助结转—××项目 贷:银行存款 (2)留归本单位运用的, 借:非财政补助结转—××项目 贷:事业基金(七)3402事业结余1、期末,将事业支出、下级补助支出、隶属单位上缴支出、其他支出本期发作额中的非专项资 金支出结转入本科目, 借:事业支出/下级补助支出/隶属单位上缴支出/其他支出 贷:事业结余 2、 将事业支出、 其他支出本期发作额中的非财政、 非专项资金支出, 以及对隶属单位补助支出、 上缴下级支出的本期发作额结转入本科目, 借:事业结余 贷:事业支出--其他资金支出/事业支出--差不多支出(其他资金支出)/项目支出(其他资 金支出)/其他支出 3、年末,将本科目余额结转入“非财政补助结余安排”科目, 借:事业结余 贷:非财政补助结余安排(八)3403运营结余贷: 运营结余1、期末,将运营支出本期发作额结转入本科目, 借:运营支出2、将运营支出本期发作额结转入本科目, 借: 运营结余 贷:运营支出3、年末,如本科目为贷方余额, 借: 运营结余 贷:非财政补助结余安排21